Налоговое стимулирование малого бизнеса в РФ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА I. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ 7
1.1. Значение малого бизнеса для экономики 7
1.2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса 18
ГЛАВА II. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ 38
2.1. Правовое и экономико-методологическое обоснование разработки программ налогового стимулирования малого бизнеса 38
2.2. Характеристика налоговых льгот для малого предпринимательства в России 42
2.3. Оценка результатов налогового стимулирования малых предприятий в России 47
ГЛАВА III. ПРОГРАММЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ 56
3.1. Предложения по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования малого бизнеса 56
3.2. Введение льготных налоговых зон и режимов для малых инновационных предприятий и для социальных микро- и малых предприятий 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 78

Категория:

Описание

Дипломная работа «Налоговое стимулирование малого бизнеса в РФ»

ВВЕДЕНИЕ    3
ГЛАВА I. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РФ    7
1.1. Значение малого бизнеса для экономики    7
1.2. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса    18
ГЛАВА II. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА: РОССИЙСКИЙ И ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ    38
2.1. Правовое и экономико-методологическое обоснование разработки программ налогового стимулирования малого бизнеса    38
2.2. Характеристика налоговых льгот для малого предпринимательства в России    42
2.3. Оценка результатов налогового стимулирования малых предприятий в России    47
ГЛАВА III. ПРОГРАММЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ    56
3.1. Предложения по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования малого бизнеса    56
3.2. Введение льготных налоговых зон и режимов для малых инновационных предприятий и для социальных микро- и малых предприятий    62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ    68
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ    72
ПРИЛОЖЕНИЯ    78
Приложение 1 – Виды деятельности, дающие право на получение     патента    78

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы дипломной работы: Поддержка субъектов малого предпринимательства осуществляется в той или иной мере в любом государстве с развитой или развивающейся рыночной экономикой. Изучение зарубежного опыта говорит о том, что практически все капиталистические страны признают значимость данного сектора экономики и формируют систему мер, направленных на создание благоприятных условий его развития.
О том, что развитие малых предприятий по-прежнему остаётся в России одной из актуальнейших задач для органов исполнительной власти всех уровней, можно судить по отдельным положениям Программы социально-экономического развития России «Стратегия 2020». В ней отмечается, что для ускорения темпов экономического роста, ликвидации дисбаланса в развитии территорий, борьбы с бедностью, развития инноваций, нужно стимулировать создание новых малых предприятий, повышать их конкурентоспособность, увеличивать занятость работников в данном секторе экономики.
Налоговое регулирование рыночных отношений является неотъемлемой частью финансового регулирования в любой стране с рыночной экономикой. В ходе формирования и реализации налоговой политики государство применяет как стимулирующие, так и рестриктивные методы воздействия на деятельность экономических субъектов. В России в последние годы мы можем наблюдать сокращение использования государственной властью налогов в качестве регулятора экономических процессов. Подтверждением тому является дифференциация ставки налога на доходы физических лиц в зависимости не от величины облагаемого дохода, а от его источника; отсутствие в НК РФ конкретных положений об установлении налоговых льгот по налогу на прибыль; сужение полномочий региональных органов власти в предоставлении налоговых льгот на своей территории; концентрация основных налоговых поступлений в федеральном бюджете. С одной стороны, последнюю тенденцию можно назвать положительной, поскольку она способствует бездефицитности федерального бюджета, выполнению первоочередных экономических задач, с другой стороны, сокращает возможности регионов в использовании налоговых рычагов при стимулировании предпринимательской активности.
Необходимость разработки единого подхода в вопросах налогообложения малых организаций и индивидуальных предпринимателей обусловливает актуальность формирования и использования единых методов налогового стимулирования их деятельности в структуре налогового механизма.
Изучение мировой практики налогообложения показывает, что в качестве методов налогового стимулирования в отношении малых предприятий используются: налоговые льготы, налоговые преференции, специальные налоговые режимы. В России также можно рассматривать, как особый метод налогового стимулирования, смягчение налогового контроля. В научных работах российских авторов достаточно подробно освещается сущность налоговых льгот и различные их виды. Однако рассмотрению понятий «налоговая преференция» и «специальные налоговые режимы» уделяется недостаточно внимания.
Динамичное развитие налоговых отношений малых предприятий, их постоянное изменение и перестройка в рамках проводимой Российским государством налоговой политики, приводит к возрастанию числа спорных вопросов, возникающих у налогоплательщиков и налоговых органов при применении налогового законодательства. Это свидетельствует об актуальности и важности рассмотрения особенностей налогообложения малых предприятий с целью выработки рекомендаций по совершенствованию методов налогового стимулирования их деятельности.
Исследованию вышеизложенных проблем посвящены многие научные работы российских экономистов, однако, существующие подходы не позволяют комплексно рассматривать и решать данную проблему: как в отношении организаций, так и в отношении индивидуальных предпринимателей.
Таким образом, исследование проблем, связанных с налогообложением данного сегмента экономики, является одним из актуальных направлений экономических исследований. При этом большое значение имеет теоретическое осмысление понятия «малое предприятие» и выявление на этой основе особенностей построения его налоговых отношений с целью разработки рекомендаций по совершенствованию методов налогового стимулирования их деятельности.
Степень разработанности, теоретическая и практическая база дипломной работы: Раскрывая понятие «малое предприятие» и определяя его роль в экономике государства, в дипломной работе рассмотрены позиции по данному вопросу как зарубежных, так и российских авторов. Здесь следует отметить публикации таких зарубежных учёных, как М. Бэйтмэн, В. Груглер, Д. Муглер, М. Хайнхольд, а также российских экономистов: Т.А. Алимовой, И.В. Барановой, А. Блинова, В.Я. Горфинкеля, Т.Г.Долгопятовой, В.М. Семёнова, И.В. Сергеева, Н.Д. Кремлёва, В.М. Попова, Н.В. Фадейкиной, П.Н. Шуляка, и др.
Проблемы налогового стимулирования, как элемента налогового механизма, а также особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства рассматриваются в работах следующих авторов: В.В. Буева, A.B. Виленского, B.C. Гуревича, М.В. Романовского, М.В. Карп, В.Г. Князева, В.Е. Леонтьева, М.Г. Лапусты, Н.И. Малис, В.Г. Панскова, Н.П. С.Н. Рагимова, Радковской, А.Ю. Чепуренко, М.М. Шадурской, О.М. Шестопёрова, Н.Т. Мамбеталиева, В.Р. Захарьина, Ю. Подпорина, Д.В.Скрипичникова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др.
Необходимость углубления теоретических исследований и недостаточная степень разработанности проблемы предопределили выбор темы дипломной работы, цель, задачи.
Цель дипломной работы: определить направления совершенствования налогового стимулирования развития малого и среднего бизнеса в России.
Цель дипломной работы может быть достигнута в процессе решения следующих задач:
–определить значение малого бизнеса для экономики,
–проанализировать нормативные основы налоговых льгот для малого бизнеса,
–рассмотреть специальные налоговые режимы для малого бизнеса,
–провести правовое и экономико-методологическое обоснование разработки программ налогового стимулирования малого бизнеса,
–дать характеристику программ поддержки малого предпринимательства в различных регионах России,
–проанализировать программы льготного кредитования малого бизнеса в Тамбове и городах Тамбовской области,
–сформулировать предложения по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования малого бизнеса,
–рассмотреть возможность введения льготных налоговых зон и режимов для малых инновационных предприятий,
–охарактеризовать специальные налоговые режимы для социальных микро- и малых предприятий.
Объектом дипломной работы является совокупность экономических отношений малых предприятий, связанных с исчислением и уплатой налогов (налоговые отношения).
Предметом дипломной работы являются методы налогового стимулирования, используемые при построении налоговых отношений малого предприятия.
Структура дипломной работы подчинена логике исследования и содержит введение, три главы, девять подпунктов, заключение, список источников и приложения.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.    Конституция Российской Федерации от 25 декабря 1993 года (с изменениями от 30 декабря 2008 года) // Российская газета. – 21 января 2009 года. – № 4831.
2.    Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. фед. законов от 30.07.2012 № 242-ФЗ) // Российская газета. 6 августа 1998. № 148-149.
3.    Бюджетный Кодекс Российской Федерации [принят Гос. думой 17июля 1998 г. № 145 ФЗ (с изменениями на 27 декабря 2009 года ] – Электронный доступ // https://www.glavbukh.ru/budk/.
4.    О Федеральном казначействе: [постановление Правительства РФ от 1 дек. 2004 г. № 703] // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2004. — № 49. — Ст. 4908.
5.    О бюджетной политике в 2010–2012 годах: [бюджетное послание Президента Российской Федерации от 25 мая 2009 г.] – Электронный доступ // https://tours.kremlin.ru
6.    Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (одобрено Правительством РФ 30.05.2013) // Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.minfin.ru по состоянию на 06.06.2013.
7.    Закон Тамбовской области от 19 июля 2002 г. № 38-З «О Программе развития и поддержки малого предпринимательства в Тамбовской области на 2002 — 2004 годы» (принят Тамбовской областной Думой 19 июля 2002 г.) // Тамбовская жизнь. 27 августа 2002 г. № 167 (22611).
8.    Закон Тамбовской области от 27 октября 2004 г. № 242-З «О Программе развития и поддержки малого предпринимательства в Тамбовской области на 2005 — 2007 годы» (принят Тамбовской областной Думой 27 октября 2004 г.) // Текст Закона (без приложения) опубликован в газете «Тамбовская жизнь» от 12 ноября 2004 г. № 225 — 226 (23165 — 23166).
9.    Определение Верховного Суда Российской Федерации от 13.01.2010 № 20-Г09-24.
10.    Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.03.2008 № 18-11/3/[email protected]
11.    Статистический сборник. Сравнительный анализ деятельности малых предприятий г. Москвы, Московской области, г. Санкт-Петербурга, Центрального Федерального округа и России в целом по данным официальной статистики (2008-2012 гг.). URL: https://www.giac.ru
12.    Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. М.: Инфра-М, 2009.
13.    Бабаева Л.В., Чирикова А.Е. «Очередные меры» и внеочередные перемены // ЭКО. 2006. № 7.
14.    Бажан А.И. Реструктуризация в сфере кредитования малого бизнеса. // «Деньги и кредит» 2000. № 4.
15.    Блинов А. Малое предпринимательство и большая политика // Вопросы экономики. 2006. № 7.
16.    Брагина Е.А. Малый бизнес. Состояние и проблемы // Свободная мысль. 2005. № 11.
17.    Бродель Ф. Время мира. Материальная цивилизация, экономика и капитализм. XV-XVIII вв. Т. 3. М.: Прогресс, 2002.
18.    Бродель Ф. Материальная цивилизация, экономика, капитализм. XV-XVIII вв. Т. 2. Игры обмена. — М.: Прогресс, 1988.
19.    Брциева И. Малое предпринимательство, как экономическая категория // Общество и экономика. 2009. № 9.
20.    Булакова И.В. Формы и способы налоговой поддержки малого предпринимательства // Законодательство и экономика. № 7. 2006.
21.    Веричев Д. Банковская реформа: перспективы и прогнозы // Финансовая аренда (лизинг) в России. Обзор рынка 2011-2012. М, 2002.
22.    Виленский А.В., Домнина И.Н., Маевская Л.И. Государственная поддержка малого предпринимательства в России // Проблемы прогнозирования. 2005. № 2.
23.    Выступление Президента РФ В.В. Путина на встрече с представителями Объединения предпринимательских организаций России (ОПОР) от 5 декабря 2011 г.//Бизнес для всех. 2011. № 25.
24.    Газгиреева Ф.Р. Эволюция российского малого бизнеса // Финансовый бизнес. №11. 2003.
25.    Гладких Р.Б. Криминологическая характеристика преступлений, совершаемых организованными группами против субъектов малого предпринимательства // Юридический мир. №5. 2000.
26.    Горбунов Э.П. Об условиях развития малого и среднего бизнеса//Экономист. 2012. № 1.
27.    Дорошенков А.С. Налоговое стимулирование малого бизнеса в России: оценка результатов // Экономика. № 2. 2013. С.23–27.
28.    Друкер П. Рынок: Как выйти в лидеры. М.: Бук Чембер Интернешнл. 2002.
29.    Ершова М.Я., Ершов С.Ю. Так ли хорош малый бизнес? // ЭКО. 2003. № 5.
30.    Ибадова Л.Т. Некоторые проблемы законодательства о малом предпринимательстве // Судебно-арбитражная практика Московского региона. Вопросы правоприменения. № 2. 2004.
31.    Иванова Л.Н. Занятость в сфере малого предпринимательства // Общество и экономика. 2007. № 7-8.
32.    Игнатов В.Г., Бородина О.Ю. Органы власти и поддержка малого бизнеса: Учебно-справочное пособие. М., 2008.
33.    Игнатов В.Г., Бородина O.Д. Органы власти и поддержка малого бизнеса. // Учебно-справочное пособие. М., 2008.
34.    Ичитовкин Б.Н. Малые формы хозяйствования. М.: Экономика, 2001.
35.    Ичитовкин Б.Н. Под прессом большого бизнеса: положение мелкого и среднего предпринимательства. М., 1985.
36.    Колесников А., Колесникова Л. Малый и средний бизнес: эволюция понятий и проблема определений // Вопросы экономики. 2006. № 7.
37.    Котляр С. Развитие малого бизнеса в контексте регулирования рынка труда // Человек и труд. 2002. № 3.
38.    Кочетков Г.Б. Предпринимательство, как фактор развития // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. 2003. № 6.
39.    Лаптев В.В. Законодательство о предприятиях (критический анализ)//Государство и право. 2010. № 7.
40.    Лермонтов Ю.М. Совершенствование специальных налоговых режимов и стимулирование развития малого бизнеса // Бухгалтер и закон. № 6. 2012. С.12–18.
41.    Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. № 5. 2006.
42.    Макэндрюс Т. Становление зрелого и действенного банковского сектора в России // Механизмы развития малого предпринимательства в России. Аналитический сборник. М., 2012.
43.    Маликов Р. О преодолении административных барьеров в развитии российского предпринимательства // Общество и экономика. №12. 2003.
44.    Малухов. К.М. Развитие системы государственной поддержки малого предпринимательства в России. М., 2007.
45.    Малый бизнес в России: оценка ситуации // Общество и экономика. 2006. № 9-10.
46.    Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое пособие для предпринимателей. М.: Инфра-М, 2006.
47.    Медведев А.Н. Налоговая нагрузка в современной России: факты и вымысел // Бухгалтерский вестник. 2010. № 3.
48.    Орлов А. Перспективы развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. 2002. С. 119-126.
49.    Перонко И.А., Кузнецов В.В. Единый налог на вмененный доход — явление позитивное // Российский налоговый курьер. 2009. № 8.
50.    Пискотин М. Малое предпринимательство, как зеркало реформ // Российская Федерация сегодня. 2007. № 2.
51.    Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Инфра-М, 2006.
52.    Рагимов С.И., Петров Б.В. Современные проблемы развития малого предпринимательства в России. // Финансы. 2011. № 11.
53.    Рагимов С.Н. И мал золотник, и пока дорог // Финансы. 2008. № 4.
54.    Россия в цифрах. 2005: крат. стат. сб. М.: Госстат России, 2005.
55.    Рубе В.А. Мелкое и среднее предпринимательство в условиях господства монополий. М., 1978.
56.    Рудский Л. От «челночного» бизнеса к малому и среднему // Бизнес для всех. 2009. № 28-29.
57.    Свенсон Б. Экономическая преступность. — М.: Прогресс, 1987.
58.    Семенушкин И.М. Формирование механизма государственной поддержки малого предпринимательства. М., 2010.
59.    Уланов С.М. Вверх по лестнице, ведущей вниз. Заметки на полях среднесрочных прогнозов // Банковское дело. 2003. № 6.
60.    Уткин Э.А., Кочеткова А.И. Управление персоналом в мелком и среднем бизнесе. М,. 2006.
61.    Федеральная налоговая служба Российской Федерации: официальный сайт. Форма № 1-НОМ. Электрон. дан. М., 2012.
62.    Фильченко Д.Г., Ящинский М.В. Государственные гарантии субъектам малого предпринимательства // Право и экономика. № 4. 2003.
63.    Хорн Дж. Ван. Основы управления финансами предприятия. М., 2006.
64.    Цыганов А.Г. Финансово-кредитные механизмы поддержки малого предпринимательства. // Информационный бюллетень. М., 2011. № 2.
65.    Чепуненко А., Обыденнова Т. Развитие малого предпринимательства в России. М., 2009.